Trường Hợp Nào Được Giảm Thuế GTGT Theo Quy Định Mới?

Trường Hợp Nào Được Giảm Thuế GTGT Theo Quy Định Mới là câu hỏi mà kế toán, chủ doanh nghiệp và hộ kinh doanh đặc biệt quan tâm. Việc nắm rõ các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu nghĩa vụ thuế, mà còn hạn chế rủi ro bị truy thu, xử phạt khi kê khai sai. Bài viết dưới đây của Văn bản kế toán sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết, cập nhật theo văn bản pháp lý mới nhất để bạn dễ dàng áp dụng trong thực tế.

I. Cơ sở pháp lý

1. Nghị định 72/2024/NĐ-CP

Nghị định này quy định về việc giảm thuế GTGT đối với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ từ mức thuế suất 10% xuống còn 8%. Mục đích của việc giảm thuế là để hỗ trợ doanh nghiệp, kích cầu tiêu dùng, và góp phần ổn định nền kinh tế trong bối cảnh đại dịch COVID-19 cũng như các biến động kinh tế toàn cầu.

Các điểm chính của Nghị định 72/2024/NĐ-CP:

Áp dụng mức thuế 8% cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế, nhằm giảm gánh nặng chi phí cho doanh nghiệp và người tiêu dùng.
Thời gian áp dụng: Nghị định có hiệu lực từ ngày 1/7/2024 và áp dụng cho đến hết ngày 31/12/2025.
Các nhóm hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế: Sản phẩm thực phẩm thiết yếu, vật liệu xây dựng, dịch vụ vận chuyển hàng hóa và hành khách, các sản phẩm thuộc lĩnh vực năng lượng tái tạo, v.v.

2. Nghị định 174/2025/NĐ-CP

Nghị định này điều chỉnh chính sách giảm thuế GTGT từ 01/07/2025 đến hết 31/12/2026. Mặc dù nội dung chính vẫn giữ nguyên mức giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ, nhưng Nghị định 174/2025/NĐ-CP mở rộng phạm vi áp dụng đối với một số ngành nghề đặc thù, nhằm kích thích tăng trưởng trong các lĩnh vực quan trọng như công nghệ cao, công nghiệp hỗ trợ, và năng lượng tái tạo.

Các điểm chính của Nghị định 174/2025/NĐ-CP:

Kéo dài thời gian áp dụng: Chính sách giảm thuế GTGT sẽ được áp dụng đến hết ngày 31/12/2026, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong quá trình phục hồi và phát triển sau đại dịch.

Mở rộng đối tượng áp dụng: Các lĩnh vực, sản phẩm thuộc các ngành công nghiệp chiến lược, năng lượng sạch, và công nghệ cao được ưu tiên giảm thuế nhằm thúc đẩy đổi mới sáng tạo và tăng trưởng bền vững.

3. Nghị quyết 204/2025/QH15

Nghị quyết 204/2025/QH15 là căn cứ pháp lý quan trọng, được Quốc hội thông qua, để triển khai chính sách giảm thuế GTGT trong giai đoạn từ 2025 đến 2026.

Nghị quyết này không chỉ xác định mức giảm thuế từ 10% xuống 8% mà còn đề cập đến các biện pháp hỗ trợ khác cho doanh nghiệp trong các lĩnh vực cần khôi phục và phát triển sau đại dịch, cũng như trong bối cảnh hội nhập quốc tế sâu rộng.

Các điểm chính của Nghị quyết 204/2025/QH15:

Cơ sở pháp lý cho việc áp dụng giảm thuế GTGT: Xác nhận việc áp dụng giảm thuế GTGT cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ thiết yếu và các sản phẩm, dịch vụ hỗ trợ sự phát triển bền vững của nền kinh tế.

Chính sách thuế ưu đãi cho các ngành mũi nhọn: Các lĩnh vực cần hỗ trợ như công nghiệp sản xuất, xây dựng, dịch vụ logistics, và công nghệ cao sẽ được hưởng các ưu đãi thuế đặc biệt.

Với các cơ sở pháp lý này, các doanh nghiệp sẽ có cơ sở rõ ràng để áp dụng chính sách giảm thuế GTGT hiệu quả và đúng quy định.

II. Điều kiện áp dụng giảm thuế GTGT

1. Điều kiện chung

Để áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo quy định mới, doanh nghiệp và hộ kinh doanh cần đảm bảo các điều kiện sau:

Hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%:

Các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu mức thuế GTGT 10% là đối tượng được giảm thuế xuống 8%. Điều này có nghĩa là, các sản phẩm, dịch vụ đã được quy định phải chịu thuế suất 10% theo các quy định hiện hành sẽ là đối tượng áp dụng mức giảm này.

Không thuộc các nhóm hàng hóa, dịch vụ được liệt kê trong các phụ lục của nghị định:

Các nhóm hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện được giảm thuế sẽ được liệt kê rõ ràng trong các phụ lục kèm theo nghị định. Doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ danh mục này để xác định đúng nhóm hàng hóa, dịch vụ của mình có được áp dụng giảm thuế hay không.

Bài viết tham khảo: Học kế toán ONLINE ở đâu chất lượng tốt nhất

2. Nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế

Mặc dù chính sách giảm thuế GTGT áp dụng cho nhiều nhóm hàng hóa và dịch vụ, nhưng một số sản phẩm, dịch vụ vẫn không được giảm thuế. Các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được áp dụng giảm thuế bao gồm:

Viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản:

Các ngành nghề này tiếp tục áp dụng mức thuế GTGT theo quy định hiện hành (10%) mà không được hưởng chính sách giảm thuế.

Sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than):

Các sản phẩm kim loại (ví dụ: thép, đồng, nhôm, v.v.) và sản phẩm khai khoáng (trừ than) không được giảm thuế GTGT. Đây là các ngành liên quan đến tài nguyên thiên nhiên, mà chính sách thuế cần được áp dụng theo mức thuế suất chuẩn.

Bài viết tham khảo: Xử Lý Hóa Đơn Điện Tử Sai Thông Tin [Cập Nhật Mới Nhất]

Sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng):

Các sản phẩm như rượu, bia, thuốc lá, xe hơi (và các sản phẩm khác chịu thuế tiêu thụ đặc biệt) không được giảm thuế GTGT. Xăng là ngoại lệ, vì nó có thể được áp dụng giảm thuế GTGT trong một số trường hợp đặc biệt.

Sản phẩm công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin:

Các sản phẩm, dịch vụ công nghệ thông tin như phần mềm, dịch vụ lưu trữ đám mây, dịch vụ viễn thông thông minh, v.v., theo các quy định của pháp luật về công nghệ thông tin, không thuộc diện được giảm thuế GTGT. Tuy nhiên, các sản phẩm công nghệ thông tin không liên quan đến viễn thông có thể được giảm thuế, tùy vào đặc thù và mục đích sử dụng.Lưu ý:
Doanh nghiệp và hộ kinh doanh cần lưu ý kỹ các nhóm hàng hóa và dịch vụ này để tránh việc áp dụng sai quy định và gặp phải rủi ro trong quá trình kê khai thuế.

III. Mức giảm thuế GTGT

1. Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp khấu trừ

Các cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT sẽ thực hiện giảm thuế theo quy định sau:

Áp dụng mức thuế suất 8% đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế:

Theo chính sách mới, các cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp khấu trừ sẽ áp dụng mức thuế suất 8% thay vì mức thuế suất 10% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế. Khi xuất hóa đơn, cơ sở kinh doanh sẽ ghi rõ thuế suất 8% và số tiền thuế GTGT phải thu.

Cách tính thuế và kê khai thuế:

Cơ sở kinh doanh cần kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra theo thuế suất 8% đối với các sản phẩm, dịch vụ được giảm thuế. Đồng thời, thuế GTGT đầu vào cũng được tính toán theo các sản phẩm, dịch vụ thuộc diện giảm thuế. Sau khi kê khai, cơ sở kinh doanh sẽ thực hiện khấu trừ thuế đầu vào từ thuế đầu ra khi tính toán nghĩa vụ thuế của mình.

2. Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu

Các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu sẽ thực hiện giảm thuế theo quy định như sau:

Giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế:

Khi các hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế, họ sẽ giảm 20% mức tỷ lệ % thuế GTGT áp dụng trên doanh thu. Mức tỷ lệ này sẽ được điều chỉnh xuống từ mức thuế tiêu chuẩn (ví dụ: nếu tỷ lệ thuế suất là 5%, thì sau khi giảm 20%, tỷ lệ thuế sẽ còn 4%).

Cách tính thuế và kê khai thuế:

Khi xuất hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh cần ghi nhận doanh thu và thuế GTGT tính theo tỷ lệ % đã giảm. Mức giảm này được áp dụng trong kỳ tính thuế và phải được ghi rõ trên hóa đơn để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định.

Ví dụ minh họa:

Ví dụ 1: Đối với cơ sở kinh doanh theo phương pháp khấu trừ

Công ty A cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hóa và áp dụng thuế suất 10% cho các dịch vụ trước đây. Tuy nhiên, theo quy định giảm thuế GTGT, công ty A phải áp dụng mức thuế suất 8% đối với dịch vụ này. Nếu hóa đơn trước đây có giá trị là 100 triệu đồng, công ty A sẽ giảm thuế GTGT đầu ra từ 10 triệu đồng xuống còn 8 triệu đồng (8% của 100 triệu đồng).

Ví dụ 2: Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Một cửa hàng bán lẻ áp dụng tỷ lệ thuế GTGT là 5% cho tất cả các mặt hàng. Sau khi giảm thuế, cửa hàng sẽ áp dụng mức thuế suất 4% (giảm 20% của 5%) đối với hàng hóa thuộc diện giảm thuế GTGT. Nếu doanh thu bán hàng trong tháng là 200 triệu đồng, thuế GTGT phải nộp sẽ được tính trên cơ sở tỷ lệ giảm 20% (mức thuế GTGT đầu ra sẽ là 8 triệu đồng thay vì 10 triệu đồng).

Lưu ý quan trọng: Các doanh nghiệp, hộ kinh doanh cần đảm bảo thực hiện kê khai và nộp thuế đúng với mức giảm thuế GTGT quy định trong các kỳ thuế tiếp theo.

Việc áp dụng giảm thuế cần tuân thủ đúng các quy định và có sự phân biệt rõ ràng giữa các nhóm hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế và những nhóm không được giảm thuế.

IV. Trình tự, thủ tục thực hiện giảm thuế GTGT

1. Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp khấu trừ

Các cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT cần thực hiện các bước sau khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế:

Bước 1: Lập hóa đơn GTGT

Khi lập hóa đơn GTGT cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, ghi thuế suất 8% thay vì thuế suất 10% theo quy định cũ. Trên hóa đơn, cần ghi rõ:

Thuế suất 8%.
Tiền thuế GTGT phải thu.
Tổng số tiền người mua phải thanh toán.

Bước 2: Kê khai thuế GTGT đầu ra

Cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ cần kê khai thuế GTGT đầu ra theo thuế suất 8%. Trong kỳ khai thuế tiếp theo, cơ sở kinh doanh sẽ thực hiện kê khai số thuế đầu ra đã thu được từ khách hàng, dựa trên số tiền thuế ghi trên hóa đơn GTGT.

Bước 3: Khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế GTGT sẽ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn GTGT mà họ nhận được từ nhà cung cấp.

Việc khấu trừ thuế đầu vào này phải thực hiện đúng theo số thuế đã ghi trên hóa đơn từ các nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ.

Bước 4: Cập nhật vào báo cáo thuế

Cơ sở kinh doanh phải cập nhật vào báo cáo thuế để ghi nhận số thuế GTGT đầu ra và đầu vào đã thực hiện điều chỉnh theo quy định giảm thuế này. Cần đảm bảo các thông tin về hóa đơn và thuế GTGT được ghi chính xác trong tờ khai thuế.

2. Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu

Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu cần thực hiện các bước sau khi bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế:

Bước 1: Lập hóa đơn bán hàng

Khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại cột “Thành tiền”, ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm thuế. Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”, ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu để tính thuế GTGT.

Bước 2: Ghi chú trong hóa đơn

Trên hóa đơn, cần ghi chú rõ ràng:

“Đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết số 204/2025/QH15”.

Điều này giúp đảm bảo tính minh bạch trong quá trình giảm thuế và giúp cơ quan thuế dễ dàng xác minh thông tin.

Bước 3: Kê khai thuế GTGT

Sau khi lập hóa đơn và bán hàng, hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh cần kê khai thuế GTGT theo tỷ lệ giảm 20% vào kỳ thuế tiếp theo. Mức giảm này sẽ làm thay đổi tỷ lệ thuế GTGT phải nộp, vì vậy phải cập nhật chính xác vào tờ khai thuế.

Bước 4: Cập nhật vào báo cáo thuế

Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh sẽ cần cập nhật vào báo cáo thuế để phản ánh mức thuế đã giảm trong kỳ thuế và đảm bảo số liệu khớp với hóa đơn đã lập và các giao dịch thực tế.

Lưu ý quan trọng:

Các hộ kinh doanh và cơ sở kinh doanh cần tuân thủ đúng thủ tục kê khai và lập hóa đơn theo mức giảm thuế GTGT để tránh vi phạm quy định.
Đảm bảo đầy đủ thông tin trên hóa đơn khi áp dụng giảm thuế, vì điều này ảnh hưởng đến quá trình kê khai thuế và có thể bị truy thu thuế nếu không chính xác.
Cập nhật và kiểm tra lại các hóa đơn trước khi nộp báo cáo thuế để đảm bảo mọi thông tin chính xác và không có sai sót.

V. Một số lưu ý khi áp dụng giảm thuế GTGT

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng giảm thuế

Các nhóm hàng hóa và dịch vụ không được giảm thuế cần lưu ý:

Tiếp tục áp dụng mức thuế suất theo quy định hiện hành:

Các sản phẩm và dịch vụ không thuộc diện được giảm thuế vẫn sẽ chịu mức thuế suất 10% hoặc thuế suất phù hợp với quy định hiện hành, tùy thuộc vào loại hàng hóa, dịch vụ đó.

2. Đối với hóa đơn đã lập và đã kê khai theo mức thuế suất chưa được giảm

Nếu trước khi có chính sách giảm thuế, hóa đơn đã được lập và kê khai theo mức thuế suất 10%, cần thực hiện các bước sau khi áp dụng giảm thuế GTGT:

Người bán và người mua xử lý hóa đơn đã lập theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ:

Khi phát hiện sai sót hoặc có sự thay đổi về thuế suất, hóa đơn cũ cần được xử lý theo đúng quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ, có thể phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế tùy theo tính chất của sai sót.

Căn cứ vào hóa đơn sau khi xử lý:

Sau khi xử lý hóa đơn, người bán cần kê khai điều chỉnh thuế đầu ra theo thuế suất mới (8% nếu thuộc diện giảm thuế). Người mua cũng cần kê khai điều chỉnh thuế đầu vào nếu có sự thay đổi về số thuế đã khấu trừ hoặc đã kê khai trước đó.

3. Thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT

Khi kê khai thuế GTGT trong tờ khai thuế, các doanh nghiệp cần:

Kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định này.
Cùng với Tờ khai thuế GTGT: Đảm bảo cập nhật đầy đủ thông tin vào tờ khai thuế của kỳ khai báo thuế tiếp theo, bao gồm các hàng hóa, dịch vụ được áp dụng giảm thuế. Điều này giúp cơ quan thuế nắm bắt chính xác số thuế đầu ra và đầu vào của doanh nghiệp trong kỳ.

Việc áp dụng giảm thuế GTGT không chỉ giúp hỗ trợ doanh nghiệp trong thời kỳ kinh tế khó khăn mà còn góp phần kích thích tiêu dùng và phát triển các ngành nghề thiết yếu. Tuy nhiên, để tránh rủi ro về pháp lý và thuế, các doanh nghiệp và hộ kinh doanh cần tuân thủ đúng quy định về thủ tục giảm thuế, từ việc lập hóa đơn, kê khai thuế cho đến xử lý hóa đơn đã lập.

Cơ sở kinh doanh cần phải đảm bảo việc kê khai và lập hóa đơn theo mức thuế suất giảm đúng đắn, kịp thời để tránh vi phạm pháp luật.
Các doanh nghiệp, hộ kinh doanh không thuộc đối tượng giảm thuế cần tiếp tục áp dụng mức thuế suất theo quy định hiện hành.

Việc nắm vững quy định về giảm thuế GTGT và thực hiện đúng các thủ tục sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro thuế, tối ưu chi phí, và duy trì hoạt động kinh doanh ổn định trong thời gian dài.